Порядок учета финансовых вложений и ценных бумаг

По просьбе нашего читателя постараемся описанную тему от 18:53 | 28.11.2018 раскрыть ещё глубже, сегодня рассмотрим Порядок учета финансовых вложений и ценных бумаг. Не будем разливать воду, а преступим рассмотрению этого вопроса.

Основное положение

Для учета в организации любого вида финансовых вложений, необходимо ориентироваться на регламент ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».

В этом документе установлены критерии признания актива как финансового вложения для предприятия, а также:

1. Порядок первоначальной и последующей оценки финансовых вложений.
2. Методы учета финансовых вложений при их выбытии.
3. Критерии признания доходов и расходов по операциям с финансовыми вложениями.
4. Порядок отражения показателей по операциям с финансовыми вложениями в отчетности организации.
5. Учет финансовых вложений в случаях их обесценивания.

Финансовые вложения, согласно плану счетов, учитываются на синтетическом счете 58. К данному счету предусмотрены четыре субсчета для учета:

1. Акций 58.01
2. Долговых ценных бумаг 58.02
3. Предоставленных кредитов 58.03
4. Вкладов по договорам простого товарищества 58.04

К данным счетам применяется аналитический учет по видам финансовых вложений.

Например, счет 58.01 аналитически можно представить как:

• 58.011 – Акции со сроком погашения до 3-х месяцев;
• 58.012 – Акции со сроком погашения до 6-х месяцев;
• 58.013 – Акции со сроком погашения до 12-х месяцев.

Счет 58.03 аналитически можно представить как:

• 58.031 – Предоставленные кредиты со сроком погашения до одного года;
• 58.032 – Предоставленные кредиты со сроком погашения более одного года.

Так, аналитический учет можно вести в разрезе различных признаков, в зависимости от специфики деятельности каждого отдельного предприятия.

Замечание 2

В балансе, финансовые вложения учитываются в активной его части. Если такие вложения срок погашения имеют более одного года, то они отражаются в составе внеоборотных активов. Если финансовые вложения срок погашения имеют более одного года, то они учитываются в составе оборотных активов.

По факту начисления дивидендов (прибыли) по финансовым вложениям – их учитывают на счете 76.3. Данная прибыль относится к прочим доходам, поэтому проводка при начислении дивидендов будет следующей.

Д-т 76.3 К-т 91

Заключение

Конечно можно много говорить по теме Порядок учета финансовых вложений и ценных бумаг, но основную суть мы изложили по этому вопросу. Если вам нужно дополнительная консультация, пожалуйста пишите ваши сообщения нам на почту. Все поступившие вопросы рассматриваются и не остаются без ответа.