Особенности кредиторской задолженности при УСН

По просьбе нашего читателя постараемся описанную тему от 21:34 | 01.02.2019 раскрыть ещё глубже, сегодня рассмотрим Особенности кредиторской задолженности при УСН. Не будем разливать воду, а преступим рассмотрению этого вопроса.

Основное положение

Предприятия, которые находятся на упрощенной системе налогообложения (УСН), также могут иметь на балансе кредиторскую задолженность. Однако показатель такой задолженности имеет другое значение чем во всех иных ворганизациях

Замечание 1

Если у плательщика УСН, налогооблагаемая база составляет только доход, то кредиторская задолженность для расчета такой базы не играет роли. Исключение составляют только случаи, когда по такой задолженности истекает срок исковой давности. В таком случае, предприятие-плательщик УСН «Доходы», должен обязательно включить в расчет налогооблагаемой базы сумму такой кредиторской задолженности.

Если у плательщика УСН, налогооблагаемая база составляет показатель равный «доход – расход», то кредиторская задолженность для расчета такой базы уже играет определенную роль.

Замечание 2

Например, в отчетном периоде, предприятие-плательщик УСН приобретает определенное сырье или материалы у поставщиков для осуществления своей деятельности на общую сумму 1 258 360 руб. Оплату за полученное сырье, предприятие перечисляет в том же отчетном периоде на сумму 754862 руб. Таким образом, перед поставщиками у предприятия образуется кредиторская задолженность в сумме:

1 258 360 – 754862 = 503498 руб.

Данная сумма кредиторской задолженности уменьшает расходы предприятия для начисления налога. Например:

• Доходы предприятия составили 3 784 210 руб.
• Фактически понесенные, но не оплаченные расходы составили 1 258 360 руб.
• Расходы за вычетом кредиторской задолженности составили: 754862 руб.

Предприятие уплачивает налог по ставке 15 процентов.

В случае, если бы предприятие полностью погасило задолженность перед поставщиком, налог составил бы:

(3 784 210 - 1 258 360) × 15% = 378878 руб.

В случае, когда у предприятия осталась бы такая задолженность, налог составил бы:

(3 784 210 - 754862) × 15% = 454402 руб.

То есть, из-за кредиторской задолженности на балансе организации, налог к уплате увеличился на 75524 руб. (454402-378878).

Замечание 3

Кроме того, для предприятий плательщиков УСН, существует максимальный порог полученных доходов, достижение которого обязывает налогоплательщика перейти на общую систему налогообложения. Поэтому допускать, чтобы у кредиторской задолженности истек срок исковой давности не желательно, так сумма такой задолженности добавляется в общий оборот доходов предприятия.

Заключение

Конечно можно много говорить по теме Особенности кредиторской задолженности при УСН, но основную суть мы изложили по этому вопросу. Если вам нужно дополнительная консультация, пожалуйста пишите ваши сообщения нам на почту. Все поступившие вопросы рассматриваются и не остаются без ответа.