Методика аудита ценных бумаг

По просьбе нашего читателя постараемся описанную тему от 18:29 | 10.06.2020 раскрыть ещё глубже, сегодня рассмотрим Методика аудита ценных бумаг. Не будем разливать воду, а преступим рассмотрению этого вопроса.

Основное положение

Аудит ценных бумаг осуществляется в несколько этапов.

Для начала, аудитор должен ознакомиться с первоначальными характеристиками учета данного объекта аудита. Для этого, аудитор использует информацию:

1. Из учетной политики предприятия о параметрах признания актива ценной бумагой, о правилах их классификации и соответствующего синтетического учета.
2. Из должностных инструкций о перечне лиц, ответственных за учет данного участка.
3. Из графика документооборота о порядке и сроках движения документов, связанных с приобретением/продажей ценных бумаг.

Изучив, основную информацию, аудитор составляет программу и план аудиторской проверки, где последовательно изложены порядок и сроки проведения отдельных процедур аудита.

На следующем, основном этапе, аудитор проводит процедуры проверки.

Изначально, аудитор проверяет действительность наличия принятых на баланс ценных бумаг.

Замечание 2

Если форма ценных документарная, то информация о таких бумагах и их владельце, устанавливается аудитором при проверке сертификатов ценных бумаг.

Если форма ценных бездокументарная, то информация о таких бумагах и их владельце, устанавливается аудитором при проверке записей в системе ведения реестров ценных бумаг. Право собственности на такие бумаги подтверждается в выписке или реестре акционеров или в выписке по счету депо.

На следующем этапе, аудитор проверяет, насколько правильно соблюдается классификация ценных бумаг в организации. Все, учитываемые на балансе ценные бумаги, аудитор классифицирует на:

• краткосрочные, срок обращения которых, составляет менее одного года;
• олгосрочные, срок обращения которых, составляет более одного года.

Полученные данные, аудитор сверяет с учетными данными в организации.

Далее аудитор проверяет порядок учета ценных бумаг при их поступлении в организацию. Ценные бумаги являются капитальными вложениями и для этого, изначально они учитываются на субсчете открытому к счету 08. Их первоначальная стоимость состоит из фактических затрат, которые организация понесла при их приобретении.

Если организация приобрела государственные ценные бумаги, то она может списывать разницу между номинальной стоимостью и фактическими затратами равномерно на финансовые результаты в течение всего срока обращения ценных бумаг. Данный факт должен быть обязательно зафиксирован в учетной политике, что также проверяет аудитор.

При проверке порядка отражения поступления ценных бумаг, аудитор проверяет не только их синтетический учет, но и аналитический. Например, такие ценные бумаги как акции, облигации, депозиты и предоставленные займы должны учитываться раздельно.

Аналогично проверяется и порядок учета при выбытии ценных бумаг.

В заключении, аудитор сопоставляет данные на счетах учета ценных бумаг с данными в бухгалтерской отчетности.

По окончании процедур аудита, аудитор готовит аудиторское заключение, где обосновывается его профессиональное суждение о состоянии учета ценных бумаг.

Заключение

Конечно можно много говорить по теме Методика аудита ценных бумаг, но основную суть мы изложили по этому вопросу. Если вам нужно дополнительная консультация, пожалуйста пишите ваши сообщения нам на почту. Все поступившие вопросы рассматриваются и не остаются без ответа.