Этапы аудита налогового учета

По просьбе нашего читателя постараемся описанную тему от 02:14 | 15.10.2013 раскрыть ещё глубже, сегодня рассмотрим Этапы аудита налогового учета. Не будем разливать воду, а преступим рассмотрению этого вопроса.

Основное положение

Аудит налогового учета осуществляется в несколько этапов. На первом этапе, аудитор изучает учетную политику предприятия. Отдельное внимание аудитор уделяет разделу о налоговом учете на предприятии. Так, аудитор определяет:

1. Порядок признания выручки в организации. Это может быть метод начисления или кассовый метод.
2. Классификацию видов доходов предприятия.
3. Классификацию видов расходов предприятия.
4. Методы формирования различных видов расходов (методы амортизации, методы списания запасов, расчет незавершенного производства и т.д.).

Изучая учетную политику, аудитор обращает внимание на ее соответствие Налоговому кодексу и другим действующим нормативно-правовым актам.

Обязательной процедурой для аудитора является оценка системы контроля налогового учета на аудируемом предприятии.

После этого, аудитор изучает составляющие учета и документального оформления операций по налоговому учету.

Далее, аудитор проводит следующие процедуры:

1. Рассчитывает уровень существенность.
2. Определяет степень аудиторского риска.
3. Определяет метод аудиторской выборки.
4. Составляет План и Программу аудита.

Второй этап аудита налогового учета – это последовательная проверка согласно пунктам плана аудита всех элементов налогового учета. Пользуясь определенной методикой аудиторской выборки, аудитор изучает отдельные хозяйственные операции по налоговому учету.

Например, это могут быть следующие операции:

1. Порядок отражения в учете операций по признанию выручки в организации. Насколько корректно, полно и своевременно данные показатели отражены на счетах бухгалтерского учета.
2. Порядок формирования расходов в организации. Насколько правильно исчисляются и отражаются данные показатели на счетах учета и учетных регистрах.
3. Арифметическая проверка правильности определения налоговой базы и самого налога к уплате
4. Сопоставимость отраженных данных в налоговой декларации с данными в бухгалтерском учете предприятия.
5. Своевременность и полноту перечисления платежей в бюджет.
6. Документальное оформление всех хозяйственных операций, которые являются элементами налогового учета.

Данные процедуры, аудитор проверяет при проверке налогового учета по налогу на прибыль.

При проверке налогового учета по налогу на добавленную стоимость, аудитор проверяет:

1. Своевременность отражения обязательств и налоговых вычетов по НДС на счетах бухгалтерского учета.
2. Документальное оформление операций с НДС (счета-фактуры, книга продаж, книга покупок и т.д.).
3. Арифметическая проверка правильности определения налоговой базы и самого налога к уплате.
4. Сопоставимость отраженных данных в налоговой декларации с данными в бухгалтерском учете предприятия.
5. Своевременность перечисления налога в бюджет.

Замечание 2

На заключительном этапе, аудитор готовит аудиторское заключение, в котором отражено его независимое собственное мнение, как профессионала о состоянии налогового учета в организации.

Заключение

Конечно можно много говорить по теме Этапы аудита налогового учета, но основную суть мы изложили по этому вопросу. Если вам нужно дополнительная консультация, пожалуйста пишите ваши сообщения нам на почту. Все поступившие вопросы рассматриваются и не остаются без ответа.